Налоговая реформа 2025: навигация по предстоящим изменениям. Комментирует эксперт Строгалева Алсу Адиповна

20 июня 2024 года Госдума приняла в первом чтении законопроект о налоговой реформе.

Основные изменения комментирует эксперт Строгалева Алсу Адиповна,

• Налоговый консультант,

• Член Федеральной палаты налоговых консультантов,

• Руководитель агентства по бухгалтерскому, налоговому, кадровому и юридическому сопровождению бизнеса.

НДФЛ

Новые ставки налога:

Как планируют изменить ставки по НДФЛ с 2025 года:

Размер         дохода,            руб.	Ставка, %
	В 2024 году	С 2025 года
До 2,4 млн	13	13
От 2,4 млн до 5 млн	13	15
От 5 до 20 млн	15	18
От 20 до 50 млн	15	20
Свыше 50 млн	15	22

  В отношении дивидендов и процентов по вкладам предлагается сохранить двухуровневую систему ставок НДФЛ — 13% и 15% без дальнейшей прогрессии. Повышенная ставка в 15% будет взиматься с доходов свыше 2,4 млн руб.

При продаже движимого и недвижимого имущества планируется, что будут сохранены льготы по срокам владения.

Доходы от трудовой деятельности или бизнеса (ИП на ОСНО) и доходы от продажи личного имущества, в целях применения ставки НДФЛ будут учитываться раздельно.

Планируется предоставить законодательным органам субъектов РФ возможность увеличивать до 1 понижающий коэффициент 0,7, применяемый для определения дохода от продажи недвижимости. Речь идет о тех случаях, когда доход от продажи недвижимости ниже его кадастровой стоимости * 0,7. Для расчета НДФЛ учитывают не продажную стоимость, а кадастровую стоимость * 0,7.

Как планируют изменить размеры вычетов на детей с 2025 года

Совокупный доход для применения вычетов увеличат до 450 тыс. руб.

Количество детей в возрасте до 18 лет  (до 24 лет — студентов очников)	Размеры вычетов на  каждого ребенка, руб.
	в 2024 г.	в 2025 г.
Первый ребенок	1400	1400
Второй ребенок	1400	2800
Третий ребенок и каждый последующий	3000	6000

Налоговый «кешбэк»

Впервые налоговый «кешбэк» получат семьи с двумя и более детьми и среднедушевым доходом ниже 1,5 регионального прожиточного минимума по итогам 2025 года. Такие семьи смогут вернуть 7% от уплаченного НДФЛ.

Для получения выплаты родителям нужно будет соответствовать ряду условий:

• среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на члена семьи;

• будет учитываться имущественная обеспеченность;

• возраст детей не должен быть больше 18 лет, а в случае, если ребенок получает образование по очной форме обучения, — 23 лет;

• с доходов уплачен НДФЛ;

• нет задолженности по алиментам.

Возвращать НДФЛ будет СФР в сумме разницы между уплаченным НДФЛ и НДФЛ по ставке 6% с того же дохода. Для этого в период с 1 мая по 1 октября 2026 года нужно направить заявление через Госуслуги или МФЦ.

 

Страховые взносы 

С 2025 года планируют снизить тарифы для малых и средних предприятий из числа обрабатывающих производств с 15% до 7,6% с выплат каждому сотруднику свыше МРОТ за месяц. Выплаты в пределах МРОТ будут облагаться по основному тарифу 30%. Изменение не коснется тех, кто занят производством напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургией.

Чтобы применять пониженный тариф 7,6%, необходимо выполнить три условия:

• страхователь числится в реестре МСП;

• основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен быть из числа видов деятельности раздела ОКВЭД  «Обрабатывающие производства».

• доход от основного вида деятельности должен составлять не менее 70% за предшествующий год и каждый отчетный период текущего года.

Размер доходов необходимо определять в порядке, установленном НК РФ. Если страхователь нарушит условия, он должен будет пересчитать взносы с начала расчетного периода.

Налог на прибыль

Планируется, что налог на прибыль в 2025 году вырастет до 25%, за счет роста федеральной ставки с 3% до 8%. Региональная ставка 17% не изменится. 




Увеличение налоговой нагрузки хотят компенсировать тем, что 

• действие регионального инвестиционного вычета станет бессрочным
• в дополнение к нему введут федеральный инвестиционный вычет.
• предлагается повысить коэффициент амортизации высокотехнологичного отечественного оборудования с 1,5 до 2.

Федеральный инвестиционный вычет: нет ясности

Пока неизвестно, к расходам на какое оборудование и НМА можно будет применять федеральный инвестиционный вычет. Конкретные правила установит Правительство.

В случае реализации (и ином выбытии) объектов ОС и НМА, в отношении которых применялся инвестиционный вычет, до истечении срока полезного использования, сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с учетом пени.

ИТ-компаниям отменят льготу с 2025 года

С 2025 по 2027 год для ИТ-компаний вводится ставка по налогу на прибыль в размере 5% в федеральный бюджет, в бюджет субъектов РФ – 0%.

УСН

С 2025 года компании и ИП на «упрощенке» смогут в рамках спецрежима зарабатывать до 450 млн руб. в год, а порог по остаточной стоимости основных средств поднимут со 150 млн до 200 млн руб. Одновременно все упрощенцы станут плательщиками НДС, получить освобождение смогут лишь те, у кого оборот не более 60 млн руб. в год.

Как изменится УСН с 2025 года

Что меняется	Как сейчас, в 2024 году	Как будет с 2025 года
Лимит доходов организаций за 9 месяцев прошлого года для перехода на УСН	Для перехода на упрощенку с 2024 года лимит составлял 149,51 млн руб. (112,5 млн ₽ × 1,329)	Для перехода на упрощенку с 2025 года лимит составит 337,5 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора
Лимит доходов для работы на УСН	265,8 млн руб. (200 млн ₽ × 1,329)	450 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора
Предельная остаточная стоимость основных средств	150 млн руб.	200 млн руб.
Лимит по средней численности работников	100 человек — для обычной ставки налога. 130 человек — для повышенной ставки налога	130 человек
Повышенные ставки по УСН	Применяются, если доходы превысили 199,35 млн руб. или средняя численность работников больше 100 человек, но не более 130 человек	Не применяются
Обязанности по НДС	Компании и ИП на УСН не обязаны платить НДС, если не выставляют счета-фактуры с НДС	Все упрощенцы станут плательщиками НДС, но можно будет его платить по пониженной ставке 5 или 7 процентов либо освободиться от налога

По умолчанию все «упрощенцы» переходят на общие ставки НДС в 10 и 20 процентов, вне зависимости от размера доходов.

Получить освобождение от НДС можно по уведомлению и лишь при условии, что годовой оборот не более 60 млн руб. При желании такие налогоплательщики могут применять и пониженные ставки НДС в 5 или 7 процентов. 

Чтобы получить освобождение на будущий год, потребуется не позднее 20 января направить уведомление в ИФНС. В уведомлении вы укажете доходы за 2024 год. Форму уведомления должна утвердить ФНС до конца 2024 года.

У тех, кто зарабатывает свыше 60 млн руб. в год, выбор меньше. 

Какой НДС будут платить компании и ИП на упрощенке с 2025 года

Что необходимо делать, если компания станет плательщиком НДС:

• до конца года определить оптимальную ставку НДС и пересмотреть цены, включить в них НДС, подписать доп. соглашения к договорам;

• оповестить контрагентов по какой ставке будете платить НДС;

• подать заявление с указанием ставки НДС;

• выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и продаж, подавать декларации по НДС.

Налоговая амнистия

По замыслу чиновников, ничего доплачивать и сдавать декларации за прошлые периоды не нужно. Достаточно с 2025 года отказаться от дробления и начать платить налоги «в размере, определенном в результате консолидации доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения, всей группы лиц». 

Предполагается, что в рамках амнистии от уплаты налогов, пеней, а также штрафов по итогам проверок за 2022 – 2024 годы освободят, если в решении инспекции по выездной проверке за 2025 и 2026 годы дробление бизнеса не установят. В этом случае обязанность по уплате долга за дробление бизнеса прекращается с даты вступления в силу последнего решения.

Акцизы 

С 2025 года планируют расширить перечень подакцизных товаров.  Подакцизными товарами могут стать спиртосодержащая фармацевтическая продукция, а также сырье для производства таких препаратов. В перечень подакцизных товаров планируют  также включить продукцию для курения: никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания.

Для операций с фармацевтической субстанцией спирта этилового планируют установить нулевую ставку акциза.

Воспользоваться нулевой ставкой смогут производители нового подакцизного товара, которые получили у налоговиков соответствующее свидетельство и отгружают товар производителям спиртосодержащей фармацевтической продукции.

Для операций с никотиновым сырьем и бестабачными никотинсодержащими смесями для нагревания планируют установить ненулевые ставки. Ежегодно ставки акциза на эти товары будут расти. 

Прочие налоги и сборы 

С 2025 года для отраслей с высокой операционной рентабельностью, в два и более раза превышающей среднюю по экономике, планируют повысить налоговые ставки по НДПИ. 

Региональные власти смогут увеличить налоговые ставки в отношении дорогостоящего имущества и земельных участков. Речь идет об объектах кадастровой стоимостью от 300 млн руб. Минфин предлагает увеличить предельные ставки по такой недвижимости и земельным участкам до 2,5%. 

Поступило предложение включить в Налоговый Кодекс туристический налог и распространить его на все регионы.

Увеличится госпошлина за регистрацию недвижимости стоимостью более 20 млн:

для физлиц – 0,1% от стоимости, но не более 500 тыс. руб.,
для юрлиц – 0,3 % от стоимости, но не более 1 млн руб.

Изменения в налоговом законодательстве повлияют на организацию ведения бизнеса. Мы следим за изменениями в учете и обновлениями в программных продуктах. По всем интересующим вас вопросам пишите в наш телеграм-бот   или эксперту Строгалевой Алсу Адиповне