Утрата права на ПСН:
алгоритм действий и минимизация налоговых рисков
Право на ПСН утрачивается автоматически при превышении установленных лимитов:
Нет права на ПСН
Превышение лимита доходов
Совокупный годовой доход свыше 60 млн рублей. Важно: планируя деятельность на 2026 год, учитывайте, что право на ПСН в 2026 году теряется, если доходы в 2025 году превысили 20 млн рублей.
Превышение лимита по численности сотрудников
Средняя численность наемных работников превышает 15 человек по всем видам деятельности.
Площадь торгового зала свыше лимита
Превышение 150 кв. метров для розничной торговли.
Смена формата деятельности
Например, перевод розничной торговли в онлайн-формат, не предусмотренный патентом.
Критические ошибки предпринимателей
- Отсутствие учета доходов.
ИП не отслеживает совокупный доход нарастающим итогом и пропускает момент превышения лимита.
- Отсутствие раздельного учета.
При совмещении ПСН с другими режимами (УСН, ОСНО, ЕСХН) ведение учета доходов по каждому виду деятельности обязательно. Превышение общего лимита дохода даже на 1 рубль приводит к потере права на ПСН с начала налогового периода.
Когда именно утрачивается право?
Момент утраты права зависит от срока действия патента:
-
Патент на год — утрата права с начала следующего налогового периода (с 1 января).
-
Патент на срок менее года — утрата права с даты начала действия этого патента.
-
Два патента в году на одну деятельность — утрата права с даты начала действия второго патента.
Вывод: контроль лимитов, особенно по доходам, должен быть ежемесячным.
Что делать при утрате права на ПСН:
пошаговый алгоритм
Подать уведомление
в ФНС
- В течение 10 календарных дней с даты утраты права необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление.
Выбрать новый
налоговый режим
- Подать заявление о переходе на иную систему налогообложения.
- Если вы совмещали ПСН + УСН или ПСН + ЕСХН, вы остаётесь на УСН или ЕСХН.
- Если ПСН был единственным режимом, вы автоматически переходите на общую систему налогообложения (ОСНО).
Пересчитать налоги
- При переходе на УСН необходимо исчислить налог по ставке 6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы).
- При переходе на ОСНО готовьтесь к уплате НДФЛ и НДС. С 2026 года основная ставка НДС составит 22%. НДФЛ рассчитывается по прогрессивной шкале (13%, 15%, 18%, 20%, 22% в зависимости от годового дохода).
Учесть торговый сбор
- Для предпринимателей в Москве необходимо учитывать обязанность по уплате торгового сбора (ст. 346.43 НК РФ).
Примечание. Уплаченная за патент сумма подлежит зачету в счет платежей по новому налоговому режиму.
Многие ИП узнают об утрате права только после получения требования из ФНС. Соблюдение 10-дневного срока для уведомления и своевременный переход на другой режим критически важны.
Как минимизировать риски? Вот итоговые рекомендации.
Рекомендации
Следите за лимитами
Контролируйте доходы нарастающим итогом и численность сотрудников ежемесячно.
Ведите раздельный учет
Обязательно разделяйте доходы и расходы по видам деятельности на разных налоговых режимах.
Автоматизируйте учет
Используйте профессиональные программные продукты, например, «1С».
Консультируйтесь со специалистами
Планируйте налоговую нагрузку с привлечением опытных бухгалтеров.
Соблюдайте сроки
Не пропускайте 10-дневный срок для уведомления налогового органа о смене режима налогообложения.
Используйте личный кабинет ИП
Проверяйте ваши данные в Личном кабинете ИП на сайте ФНС или в мобильном приложении.
Чек-лист для предотвращения проблем
- Сохраняйте первичные документы (рекомендуется использовать электронный документооборот).
- Ежемесячно проверяйте доходы и численность сотрудников.
- Ведите раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности.
- Настройте систему учета для быстрого перехода на другой налоговый режим.
- Следите за изменениями налогового законодательства.
- Соблюдайте 10-дневный срок для уведомления ФНС об изменении режима.
Начните использовать «1С» для учета уже сейчас. Это сделает управление бизнесом более прозрачным, а переход на другой налоговый режим в случае изменений — менее болезненным.
Ведение бухгалтерского и налогового учета в 1с позволяет:
- Контролировать ключевые показатели в режиме реального времени.
- Быстро пересчитать налоги при смене режима.
- Формировать и отправлять отчетность.
- Эффективнее управлять бизнесом.
Заказать звонок
