Переход на НДС 22% в 2026 году: порядок учета в программах 1С

Ожидается, что порядок перехода будет аналогичен процедуре повышения ставки с 18% до 20% в 2019 году, подробно разъясненной в письме ФНС России от 23.10.2018 №СД-4-3/20667@.

В программах 1С необходимые функциональные изменения будут реализованы сразу после официального опубликования Федерального закона в составе очередных обновлений версий. Это гарантирует полное соответствие законодательным нормам и корректность всех расчетов.

Ключевой принцип: дата отгрузки или аванса

Согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ, момент определения налоговой базы по НДС — это наиболее ранняя из двух дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок.

Таким образом, для товаров, отгруженных или оплаченных с 01.01.2026, применяется ставка НДС 22%, независимо от даты заключения договора.

Типовые ситуации перехода и их учет в 1С

1. Отгрузка в 2025 году, оплата в 2026 году

Порядок: Налоговая база определяется на дату отгрузки в 2025 году. НДС исчисляется и принимается к вычету по ставке 20%.

Учет в 1С: Все документы реализации (счета-фактуры, накладные) формируются с применением ставки 20%. Повышение ставки в 2026 году не повлияет на учет по такой сделке. В 1С корректно фиксируется дата операции, что исключает ошибку.

2. Предоплата (аванс) в 2025 году, отгрузка в 2026 году

Порядок: С полученного в 2025 году аванса НДС исчисляется по расчетной ставке 20/120.
При отгрузке в 2026 году НДС начисляется уже по ставке 22%. Одновременно НДС с аванса, исчисленный по ставке 20/120, принимается к вычету.

Учет в 1С: Программа автоматически рассчитает НДС с аванса по правильной ставке на дату его получения. При проведении документа реализации в 2026 году 1С самостоятельно начислит НДС 22% и зачтет ранее уплаченный налог с аванса.

Последствие: Для продавца возникает дополнительная налоговая нагрузка в размере 2% от стоимости товара. Рекомендуется заранее обсудить с контрагентами условия договоров и рассмотреть возможность заключения дополнительных соглашений.

3. Доплата разницы в цене из-за повышения НДС

Ситуация 1: Доплата до 31.12.2025. Рассматривается как увеличение аванса. НДС исчисляется по ставке 20/120. В 1С оформляется либо новый авансовый счет-фактура, либо корректировочный на увеличение стоимости.

Ситуация 2: Доплата с 01.01.2026. Согласно позиции ФНС, такая доплата рассматривается как уплата суммы налога. В 1С оформляется корректировочный счет-фактура на разницу в сумме НДС, который затем регистрируется в книге покупок.

Особые случаи

Корректировка стоимости отгруженных в 2025 году товаров. При изменении цены в 2026 году применяется ставка НДС 20%, действовавшая на дату отгрузки. В 1С при создании корректировочного счета-фактуры система автоматически подставит исходную ставку налога.

Возврат товаров, приобретенных в 2025 году. При возврате качественного товара в 2026 году покупатель не обязан доплачивать разницу в НДС. Возврат оформляется по цене приобретения с применением ставки 20%. В 1С корректно отражается такая операция с помощью документов возврата и корректировочных счетов-фактур.

Заключение

Переход на новую ставку НДС требует от бухгалтера внимательности в первую очередь к датам возникновения налоговых обязательств. Программные продукты 1С предоставляют надежный и апробированный инструмент для автоматизации этого процесса. Своевременное обновление конфигураций и соблюдение законодательно установленных правил позволят организовать безупречный учет НДС в период изменения ставки.